河南省政府非税收入管理条例

2013年11月29日河南省第十二届人民代表大会常务委员会第五次会议通过

第一章总则

第一条为加强政府非税收入管理，规范政府非税收入分配行为，增强政府宏观调控和公共服务能力，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据有关法律、法规，结合本省实际，制定本条例。

第二条本条例适用于本省政府非税收入的征收管理、资金管理、票据管理和监督检查。

第三条本条例所称政府非税收入，是指除税收收入和政府债务收入以外，由国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或者提供特定公共服务，通过征收、收取、提取、募集、罚没等方式(以下统称征收)取得的财政资金。

第四条政府非税收入包括下列项目:

(一)行政事业性收费;

(二)政府性基金;

(三)国有资源有偿使用收入;

(四)国有资产有偿使用收入;

(五)按照规定上缴财政的国有资本经营收益;

(六)罚没收入;

(七)以政府名义接受的非定向捐赠货币收入;

(八)主管部门集中收入;

(九)其他依照规定应当纳入政府非税收入管理的资金。

前款规定的收入属于依法纳税范围的，税后收入为政府非税收入。

纳入政府非税收入管理的具体项目目录，由省财政部门或者省财政部门会同相关部门按照规定向社会公布。

第五条政府非税收入是财政收入的组成部分，纳入综合财政预算，实行分级管理，统筹安排。

政府非税收入管理应当坚持依法、公开、高效和便民的原则。

第六条各级人民政府应当加强对政府非税收入管理工作的领导，建立健全管理体系和监督机制，加强信息化建设，提高科学管理水平。

第七条县级以上人民政府财政部门主管本行政区域内的政府非税收入管理工作，其所属政府非税收入管理机构负责政府非税收入管理的具体工作。

县级以上价格主管、审计、监察等有关部门按照各自职责，负责政府非税收入管理的相关工作。

第八条对在政府非税收入管理工作中做出突出贡献或者举报违法行为有功的单位和个人，由县级以上人民政府或者其财政部门给予表彰、奖励。

第二章征收管理

第九条政府非税收入设定的依据:

(一)行政事业性收费依据法律、法规、国务院和省人民政府及其财政、价格主管部门的规定;

(二)政府性基金依据法律、行政法规、国务院及财政部的规定;

(三)国有资源有偿使用收入依据法律、法规、规章、国务院和省人民政府及其财政部门的规定;

(四)国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益按照国有资产、资本权属关系由县级以上人民政府依据法律、法规、规章、国务院和省人民政府及其财政部门的规定;

(五)罚没收入依据法律、法规、规章的规定;

(六)以政府名义接受的非定向捐赠货币收入、主管部门集中收入及其他收入，依据法律、法规、国务院和省人民政府及其财政部门的规定。

任何单位和个人不得违反规定设定政府非税收入。

第十条政府非税收入由法律、法规、规章、国务院和省人民政府及其财政部门规定的单位征收。征收单位不明确的，由县级以上财政部门征收，财政部门也可以依法委托其他单位征收。

法律、法规、规章对委托征收政府非税收入有规定的，从其规定;未作规定的，不得委托征收。受委托单位在委托范围内征收政府非税收入，不得转委托。

征收单位依法委托其他单位征收的，应当与受委托单位签订委托协议书，并报同级财政部门备案。

第十一条政府非税收入的征收单位和受委托征收单位(以下统称征收单位)应当按照有关规定征收政府非税收入，不得多征、少征或者擅自减征、免征、缓征、停征政府非税收入。

除法律、法规、国务院和省人民政府及其财政、价格主管部门另有规定外，县级以上人民政府可以批准减征、免征、缓征属于本级收入的行政事业性收费。未经国务院或者财政部批准，征收单位不得减免政府性基金。

第十二条缴款义务人应当按照规定的期限、金额和缴款方式履行政府非税收入缴纳义务。缴款义务人确因特殊情况需要减缴、免缴、缓缴政府非税收入的，可以向征收单位提出书面申请，由法律、法规、规章、国务院和省人民政府规定的机关批准。

第十三条政府非税收入实行征收单位开票、银行代收、财政统管的收缴分离制度。征收单位向缴款义务人发出缴款通知，缴款义务人按照征收单位规定的时间、数额，到代收银行缴款。法律、法规另有规定的，从其规定。

征收单位依法当场收取现款的，应当采取集中汇缴或者财政部门规定的其他缴款方式，在规定时间内将收取的款项缴纳到代收银行。

代收银行由县级以上财政部门按照公开、公平、科学和便民原则确定，并向社会公布。

财政部门和代收银行应当按照国家有关规定签订代收协议。

第十四条征收单位应当履行下列职责:

(一)向社会公布由本单位负责征收的政府非税收入项目、范围、对象、标准、时限、程序及其依据;

(二)按照规定的项目、范围、对象、标准、时限和程序征收政府非税收入;

(三)处置、租赁国有资产和国有资源，应当依法采取招投标、公开竞价等方式进行;

(四)在规定时间内向本级财政部门报送本单位政府非税收入年度预算草案和决算草案;

(五)记录、汇总、核对本单位政府非税收入收缴情况;

(六)执行政府非税收入管理的其他有关规定。

第十五条征收单位应当按照规定将征收的政府非税收入缴入国库、财政专户或者财政汇缴结算账户，不得存入其他银行账户，不得隐匿、转移、截留、坐支、挪用、私分或者变相私分。

第十六条财政部门应当加强政府非税收入的规范管理，完善征缴方式，实现财政、代收银行和征收单位之间的信息共享，为征收单位和缴款义务人提供便利，提高征缴效率。

政府非税收入征收管理工作所需经费应当纳入同级财政预算。

第三章资金管理

第十七条政府非税收入通过国库、财政专户、财政汇缴结算账户构成的账户体系，按照规定收缴、核算、存储、分成、退付、支付、清算。

财政专户和财政汇缴结算账户由财政部门按照规定在商业银行开设。

除前款规定外，任何单位不得擅自开设、变更、撤销政府非税收入账户。

第十八条缴入财政汇缴结算账户的政府非税收入及产生的利息收入由财政部门或者征收单位按照规定解缴国库或者财政专户，财政专户内应缴国库的政府非税收入及产生的利息收入由财政部门按照规定解缴国库，不得拖延和滞留。

第十九条国库、财政专户和财政汇缴结算账户的开设银行，应当按照规定及时收纳、清算、划转政府非税收入，向同级财政部门和征收单位提供政府非税收入收缴信息，并接受财政、审计和银行监管部门的监督。

第二十条政府非税收入分成比例按照下列权限确定:

(一)中央与地方的分成，按照国务院及其财政部门的规定执行;

(二)省与市、县的分成，由省人民政府及其财政部门或者财政部门会同有关部门确定;

(三)部门、单位之间的分成，由省财政部门确定。

未经国务院或者省人民政府及其财政部门批准，任何部门和单位不得擅自对政府非税收入实行分成，也不得集中下级部门和单位的收入。

第二十一条上下级分成的政府非税收入，按照就地缴款、分级划解、及时结算的原则，通过政府非税收入账户体系进行划解、结算，财政部门不得拖延、滞压、隐瞒、截留、挪用。

征收单位不得以任何形式将政府非税收入自行交付上级部门或者拨付下级部门。

第二十二条政府非税收入有下列情形之一的，可以办理退付:

(一)发生技术性差错需要退付的;

(二)按照规定确认为误缴、多缴需要退付的;

(三)依法收取的待结算收入，符合有关规定需要退付的;

(四)因征收依据调整需要退付的;

(五)其他需要退付的情形。

第二十三条政府非税收入退付由缴款义务人向征收单位提出申请，征收单位核实后，报同级财政部门按照规定程序审核、确认、办理。

第二十四条根据政府非税收入资金的种类和用途，将其分别纳入公共财政预算、政府性基金预算和国有资本经营预算管理。国家另有规定的，从其规定。

第二十五条除法定专项用途的政府非税收入实行专款专用外，政府非税收入实行收支脱钩管理，不得与征收单位支出挂钩。

第二十六条拨付政府非税收入资金应当按照国库管理制度实行国库集中支付，提高资金拨付效率。

第二十七条使用政府非税收入的部门和单位应当按照编制预算和决算的统一要求，将政府非税收入纳入部门预算和决算编制范围，报同级财政部门审核。

财政部门应当将政府非税收入纳入财政预算和决算编制范围。

第四章票据管理

第二十八条征收单位征收政府非税收入，应当向缴款义务人出具政府非税收入票据。税务部门征收政府非税收入的，按照国家有关规定办理。

不出具规定票据的，缴款义务人有权拒绝缴款。

第二十九条政府非税收入票据由省财政部门统一印(监)制和管理。

各级财政部门应当建立健全政府非税收入票据领购、登记、保管、使用、核销、销毁等制度，按照管理权限负责政府非税收入票据的日常管理工作。

第三十条政府非税收入票据由省财政部门依法确定的印制企业印制，其他任何单位和个人不得印制政府非税收入票据。

政府非税收入票据印制企业不得向财政部门以外的任何单位或者个人提供政府非税收入票据。

第三十一条征收单位按照预算管理级次向同级财政部门领购政府非税收入票据。

征收单位应当严格执行政府非税收入票据领购、登记、保管、使用、核销、销毁等制度，确定专人负责，保证票据安全。

征收单位发现政府非税收入票据遗失、灭失的，应当在三个工作日内书面报告发放政府非税收入票据的财政部门，并在当地主要媒体上公告作废。

第三十二条任何单位和个人不得有下列行为:

(一)未经批准，擅自印制和使用政府非税收入票据;

(二)伪造、使用伪造的政府非税收入票据监制章或者票据防伪专用品;

(三)伪造、变造或者买卖、使用伪造、变造的政府非税收入票据;

(四)转借、转让、代开、买卖、涂改、擅自销毁政府非税收入票据;

(五)串用各种票据;

(六)其他未按规定使用政府非税收入票据的行为。

第五章监督检查

第三十三条县级以上人民政府应当将政府非税收入收支情况纳入财政年度预算草案和决算草案，提请本级人民代表大会或者人民代表大会常务委员会审查和批准。

县级以上人民代表大会及其常务委员会依法对政府非税收入管理情况进行监督。本级人民政府和有关部门、单位应当如实提供情况，主动接受监督。

第三十四条县级以上人民政府应当加强对本级各部门、单位和下级人民政府执行政府非税收入管理法律、法规、规章及有关规定情况的监督，依法处理政府非税收入管理中的重大问题。

第三十五条财政、价格主管部门应当加强对政府非税收入管理情况的监督检查，按照规定组织开展政府非税收入情况的评估和项目、标准的清理，依法查处政府非税收入管理中的违法行为。

审计部门应当依法对政府非税收入征收与支出的真实、合法和效益情况进行审计监督。

监察部门应当依法对财政、价格主管部门和征收单位及其工作人员在政府非税收入管理过程中执行法律、法规、规章的情况进行监督检查。

第三十六条政府非税收入的征收和使用单位应当建立健全内部财务审计制度，自觉接受财政、价格主管、审计、监察部门的监督检查，并如实提供有关资料和反映情况，不得拒绝、阻碍检查。

第三十七条财政部门应当加强政府非税收入预算执行管理。监督检查征收单位的征收行为，督促政府非税收入及时足额上缴国库、财政专户;监督政府非税收入使用情况，推行政府非税收入预算支出绩效评价制度，提高资金使用效益。

第三十八条任何单位和个人有权举报政府非税收入管理中的违法违规行为。财政、价格主管、审计、监察等有关部门应当按照规定职责，依法处理，并为举报人保密。

第六章法律责任

第三十九条违反本条例规定的行为，法律、法规已有处罚、处理规定的，依照其规定执行。

第四十条征收单位有下列行为之一的，由县级以上人民政府及其财政部门或者法律、法规规定的其他部门责令改正，限期补缴应当收取的政府非税收入或者退还违法征收的政府非税收入，由监察机关或者任免机关对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任:

(一)违法设立政府非税收入项目的;

(二)擅自委托征收政府非税收入的;

(三)未向社会公布由本单位负责征收的政府非税收入项目、范围、对象、标准、期限、程序及其依据的;

(四)擅自改变政府非税收入征收主体、范围、对象、标准、期限、程序的;

(五)将征收的政府非税收入缴入国库、财政专户、财政汇缴结算账户以外的账户，擅自开设政府非税收入过渡性账户，或者隐匿、转移、截留、坐支、挪用、私分政府非税收入的;

(六)未按照规定的征收方式征收政府非税收入的;

(七)违反规定减征、免征、缓征、停征政府非税收入的;

(八)擅自在征收单位之间上解和下拨政府非税收入，拖延、滞压、截留应当上解和下拨政府非税收入，或者擅自集中下级部门和单位政府非税收入的;

(九)违反政府非税收入管理规定的其他行为。

第四十一条缴款义务人未按照规定期限、金额缴纳政府非税收入的，由征收单位责令限期缴纳。拒不缴纳的，依法予以处罚。

第四十二条代收银行不按照规定收纳、清算、划转政府非税收入的，由财政部门责令改正;情节严重的，由财政部门将其从已公布的代收银行名单中除名，并在四年内不得确定其为代收银行。

第四十三条财政、价格主管、审计等部门及其工作人员有下列违法行为之一的，由县级以上人民政府对单位给予警告或者通报批评，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员由监察机关或者任免机关依法给予行政处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任:

(一)包庇或者纵容政府非税收入管理违法行为的;

(二)对举报和投诉事项拖延、推诿或者不依法处理的;

(三)不履行政府非税收入监督管理法定职责的;

(四)违法发放、销毁政府非税收入票据的;

(五)其他滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的行为。

第四十四条违反本条例第三十二条规定行为之一的，由县级以上财政部门或者法律、法规规定的其他部门收缴并销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处五千元以上五万元以下罚款，并对其直接负责的主管人员和其他责任人员处三千元以上三万元以下罚款;对个人处三千元以上三万元以下罚款。情节严重或者造成重大损失的，对单位处五万元以上十万元以下罚款，并对其直接负责的主管人员和其他责任人员处三万元以上五万元以下罚款;对个人处三万元以上五万元以下罚款。属于国家公务员的，还应当给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第七章附则

第四十五条本条例下列用语的含义:

(一)行政事业性收费是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非营利原则向特定服务对象收取的费用;

(二)政府性基金是指各级人民政府及其所属部门根据法律、行政法规和国务院及其财政部门的规定，为支持特定基础设施建设和公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金;

(三)国有资源有偿使用收入是指各级人民政府及其有关部门根据法律、法规和省级以上人民政府及其财政部门的规定，有偿出让土地、矿产、矿区、场地、水资源、森林、旅游、无线电频率、出租汽车经营、公共交通线路经营以及城市市政公用设施和公共空间等国有有形、无形资源的开发权、使用权、勘查权、开采权、特许经营权、冠名权、广告权等取得的收入;

(四)国有资产有偿使用收入是指国家机关、参照公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织根据国有资产管理规定，对其固定资产和无形资产出租、出售、出让、转让、处置等取得的收入;其他事业单位对其固定资产和无形资产处置取得的收入;世界文化和自然遗产保护范围内实行特许经营项目的有偿出让收入，世界文化和自然遗产、县级以上重点文物保护单位和政府投资建设的风景名胜区的门票收入，利用政府投资建设的城市道路和公共场地设置停车泊位取得的收入，以及利用其他国有资产取得的收入;

(五)国有资本经营收益是指国家以所有者身份从国家出资企业依法取得的国有资本收益，包括应交利润，国有股股利，企业国有产权(股权)出售、拍卖、转让收益，企业清算收入和依法由国有资本享有的其他收益;

(六)罚没收入是指执法机关根据法律、法规和规章的规定，对公民、法人或者其他组织实施处罚取得的罚款、没收款、没收非法财物的变价收入;

(七)以政府名义接受的捐赠收入是指各级人民政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织以政府名义接受的非定向捐赠货币收入;

(八)主管部门集中收入是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据同级财政部门的规定，集中所属事业单位的收入。

第四十六条本条例自2014年5月1日起施行。1996年11月30日河南省第八届人民代表大会常务委员会第二十三次会议通过、根据2010年7月30日河南省第十一届人民代表大会常务委员会第十六次会议《关于修改部分地方性法规的决定》修正的《河南省预算外资金管理条例》同时废止。

立法背景

《河南省政府非税收入管理条例》（以下简称《条例》）于2013年11月29 日经河南省第十二届人民代表大会常务委员会第五次会议审议通过，自2014年5 月1日起施行。《条例》 是我省第一部加强和规范政府非税收入管理的地方性法规，标志着我省政府非税收入管理工作迈入法制化、规范化的轨道。

政府非税收入是财政收入的重要组成部分。2014年，全省政府非税收入完成 2709.3亿元。政府非税收入的征收和使用，对于规范政府收入分配关系、增强政府调控能力、促进经济社会发展起到了不可替代的重要作用。尽管近年来各级政府在规范政府非税收入管理方面采取了许多措施，也取得了一定成效。但是，相对税收收入而言，政府非税收入管理不规范不到位的问题仍然比较突出。少数部门、单位和工作人员对政府非税收入的财政属性缺乏应有认识，把收取的政府非税收入视为单位自有资金，“收支挂钩”、“收费养人”现象还不同程度存在，对政府调控、纳人顶算管理有抵触情绪；执收执罚部门多、环节多、项目多、标准不一，该取消的收费项目不取消，不该减免的越权减免，擅自调整征收范围、提高征收标准或者搭车收费，甚至出现截留挪用、秘密建立账外账、设立 “小金库” 等违法违纪现象：政府非税收入立项和标准调整、收入征管和支出安排存在较大随意性，缺乏有效的监督机制，对管理中违规行为的约束缺乏法律依据等等。这些现象，加重了企业和社会负担，扰乱了正常经济秩序和环境，造成了国有资产、资源、资金的流失，也在一定程度上孳生了 “四风” 和腐败问题，人民群众对此反映强烈。

中央和省委、省人大、省政府对政府非税收入规范管理问题商度重视。党的十八届三中全会提出要建立 “现代财政制度”，而建立规范的政府非税收制度正是现代财政制度的重要组成部分。《国务院机构改革和职能转变方案》把“建立健全政府非税收人管理制度”作为政府职能转变的一项重要内容：省委《关于贯彻党的十八届三中全会精神全面深化改革的实施意见》也把“健全政府非税收人管理制度”作为一项重大财政改革措施。《条例》的领布实施，既是我省贯彻落实中央决策部署的一项重要举指，也是我们解决群众反映强烈问题的实际行动。《条例》须布实施后，政府非税收入管理的各个环节都有了明确的法规规定，有利于深入推进财税体制改革，完善财政法治体系，加快构建现代财政制度；有利于规范政府与市场、政府与社会的关系，促进政府职能转变；有利于将所有政府非税收入全部纳入预算管理，防止体外循环，提高财政预算完整性，增强政府调控能力；有利于切断部门掌握的行政权力与发放津贴补贴之间的联系，实现非税收入收支彻底脱钩，解决各单位之间收入分配不公等问题；有利于强化对执收执罚行为的规范和监督，防范和制止“三乱”（乱收费、乱罚款、乱摊派）问题，更好地维护人民群众合法权益；有利于铲除部门和单位滋生腐败的土壤，遏制“四风”现象和腐败问题，树立清廉政府形象。

2010年《条例（草案）》列入省人大常委会立法调研计划后，组建了由省人大法工委、预工委、省政府法制办、财政厅等有关人员参加的政府非税收入条例起草领导小组，制定工作计划，明确工作责任，收集、整理、编印了《河南省政府非税收入管理条例立法依据及参阅资料汇编》。2010年9月，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国行政许可法》、《国务院财政违法行为处罚处分条例》、《财政部财政票据管理办法》、《财政部关于加强政府非税收入管理的通知》、《财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》、《财政部关于深化地方非税收入收缴管理改革的指导意见》等法律、法规、规章，参考兄弟省（区）已经制定的政府非税收入管理条例，结合我省实际，在深入调查研究、广泛征求意见的基础上，初步形成了《条例（草案）》，先后在全省财政系统征求意见，反复研究讨论修改。2010年12月24日，省财政厅厅长办公会对《条例（草案）》进行了研究讨论，提出了进一步修改完善意见。当年12月28日报省政府法制办。省政府法制办按照立法程序要求，对《条例（草案）》进行了认真审查和修改，并采取多种方式征求了有关方面的意见。2012年10月26日，省政府第112次常务会议审议通过《河南省政府非税收入管理条例（草案）》，并提请省人大常委会审议。根据立法程序规定，省人大预算工作委员会将《条例（草案）》印发省直40多个部门和18个省辖市人大常委会征求意见；3月中旬预算工作委员会与省人大法制委员会、省财政厅的同志一起就政府非税收入地方立法工作到广西学习考察。2013年4月26至27日、5月8日，预算工作委员会多次召开会议，对《条例（草案）》进行了初步审查，形成了《条例（草案）》（初审修改稿）。2013年5月，省十二届人大常委会第二次会议对《河南省政府非税收入管理条例（草案）》进行了第一次审议，常委会组成人员提出了一些修改意见和建议。会后，法制委员会根据常委会组成人员的审议意见，会同省政府法制办、省财政厅对《条例（草案）》进行了研究修改，发送各省辖市、部分县（市、区）人大常委会、省直有关单位征求意见，并在省人大网站上公布，公开征求社会各界意见。同时，先后到鹤壁、许昌等地进行了调研，召开了多个征求意见座谈会，赴青海、宁夏进行了学习考察。在此基础上，法制委员会会同有关部门，根据各方面的意见对《条例（草案）》又进行了认真研究修改。11月5日，法制委员会召开会议，对《条例（草案）》进行了审议，形成了《条例（草案）》（审议修改稿）。11月18日，法制委员会将审议修改情况向主任会议作了汇报，并根据主任会议意见作了进一步修改，决定提请第十二届省人大常委会第五次会议审议。2013年11月29日，《条例》经河南省第十二届人民代表大会常务委员会第五次会议审议通过，自2014年5月1日起施行。

《条例》共七章四十六条。主要规定了政府非税收入的范围和征收管理、资金管理、票据管理、监督检查和法律责任等。在内容上，即注重与国家有关法律、法规的衔接，又注重从我省政府非税收入管理的实际情况出发，突出地方立法特色，增强可操作性。

为了便于各级、各部门学习、宣传、贯彻实施《条例》，在省人大法制委员会、省财政厅领导下，组织参与《条例》制定的有关领导和同志，精心编写了《河南省政府非税收入管理条例释义》。该释义严格按照2015年修订的《中华人民共和国立法法》的规定，恪守以民为本、立法为民理念，在严格遵守《条例》的各项原则、立法本义的基础上，对每一条条文的背景、内容进行了介绍和阐述。释义对《条例》实施中的一些普遍性、典型性问题进行了解答，并结合2014年修订的《中华人民共和国预算法》对原条文进行了补充说明，有利于全面理解《条例》制定的背景，准确把握《条例》实施的重点、难点，为贯彻实施《条例》打下良好的基础。

由于时间有限，条文含义深刻，再加上水平所限，释义难免有不妥之处，敬请读者批评指正。

                                                                  编委会

                                                                2015年12月22日

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图片解读丨《河南省政府非税收入管理条例》的政策解读